El Modelo 232 es una declaración informativa obligatoria para las empresas que realizan operaciones con partes vinculadas o con entidades en países considerados paraísos fiscales. Desde 2016, la presentación de este modelo es necesaria para asegurar que estas transacciones respeten el principio de libre competencia y no se utilicen para evadir impuestos. Esta guía ofrece ejemplos, instrucciones y detalles clave sobre cómo cumplir correctamente con esta obligación.
¿Quiénes Están Obligados a Presentarlo?
No todas las empresas deben presentar el Modelo 232. La obligación varía según las características y el importe de las operaciones. A continuación, se detallan los casos establecidos por la Agencia Tributaria (AEAT):
- Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes:
- Empresas que operan en España mediante un establecimiento permanente o que tributan en régimen de atribución de rentas deben presentar el Modelo 232 si:
- Realizan operaciones con una misma persona o entidad vinculada por un importe total superior a 250.000 euros.
- Realizan una operación individual que excede los 100.000 euros.
- Operaciones con paraísos fiscales:
- Todas las transacciones con entidades ubicadas en paraísos fiscales, independientemente de su importe, deben ser declaradas.
- Reducción de rentas por activos intangibles (Patent Box):
- Si la empresa aplica una reducción de rentas por la cesión de activos intangibles a entidades vinculadas, es obligatorio presentar el Modelo 232 para fiscalizar correctamente estas operaciones.
¿Cuándo se Presenta el Modelo 232?
El Modelo 232 debe presentarse anualmente. El plazo para hacerlo es el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal de la empresa. Por ejemplo, si el ejercicio fiscal finaliza el 31 de diciembre, la presentación deberá realizarse antes del 30 de noviembre del año siguiente.
Instrucciones y Ejemplos para el Modelo 232
Para completar correctamente el Modelo 232, es crucial seguir las instrucciones proporcionadas por la AEAT y revisar ejemplos de casos prácticos. Estos ejemplos pueden ayudar a entender mejor cómo reportar cada tipo de operación y evitar errores comunes.
Preguntas Frecuentes sobre el Modelo 232
Algunas preguntas frecuentes sobre el Modelo 232 incluyen: ¿Qué se considera una operación vinculada? ¿Cómo se declaran las transacciones con paraísos fiscales? Para obtener respuestas detalladas, es recomendable consultar a un asesor fiscal especializado.
¿Qué Pasa si No Presento el Modelo 232?
Aunque es una declaración informativa, no presentar el Modelo 232 o incluir información incorrecta puede acarrear sanciones de hasta 20.000 euros. Estas sanciones incluyen multas por cada dato omitido o incorrecto y posibles ajustes fiscales si las operaciones vinculadas no están correctamente valoradas.
Por ello, si tu empresa realiza operaciones vinculadas, transacciones con paraísos fiscales o aplica la reducción de rentas por cesión de activos intangibles, contar con asesoría fiscal es fundamental. En ANTEO ETL GLOBAL, nuestros expertos pueden ayudarte a cumplir con todas tus obligaciones y asegurar una presentación correcta del Modelo 232.
